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支持中、小企業(yè)的發(fā)展是城市商業(yè)銀行的工作重點(diǎn)之一，在給予其信貸支持，加快其業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，也出現(xiàn)了一些較為普遍發(fā)生的問(wèn)題，最突出的就是中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真的問(wèn)題。掌握不好，會(huì)直接影響貸款的認(rèn)定和決策，甚至產(chǎn)生信貸風(fēng)險(xiǎn)，如何面對(duì)和尋求解決的對(duì)策，對(duì)商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、開(kāi)拓業(yè)務(wù)具有重要意義。
一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真對(duì)常規(guī)信貸操作的影響
�。ㄒ唬┢髽I(yè)信用等級(jí)。商業(yè)銀行現(xiàn)行對(duì)企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定，由資信狀況、短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、盈利能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等５個(gè)指標(biāo)組成，而評(píng)定的前提是中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)，但由于企業(yè)為獲得銀行貸款，向銀行提供了不真實(shí)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，因此以該辦法評(píng)出的企業(yè)信用等級(jí)將不能體現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的資信，而存在著或大或小的偏差。
�。ǘ┬刨J風(fēng)險(xiǎn)決策。信貸風(fēng)險(xiǎn)決策一般由兩部分組成，其一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，由此預(yù)測(cè)貸款風(fēng)險(xiǎn)度；其二是以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為重要依據(jù)進(jìn)行貸款決策。
現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要分為兩步：第一步是對(duì)借款人風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，核心是對(duì)借款人信用等級(jí)的評(píng)定；第二步是對(duì)貸款方式的把握，一般而言，在選擇貸款方式時(shí)，應(yīng)與借款人狀況緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)于信用等級(jí)高的借款人，貸款方式可適當(dāng)放寬，對(duì)于信用狀況一般的借款人，則要求有相應(yīng)的保證，而對(duì)于信用狀況較差的借款人，必須提供高質(zhì)量的擔(dān)保，通過(guò)對(duì)借款人風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和貸款方式的把握，使貸款風(fēng)險(xiǎn)度控制在理想的區(qū)域內(nèi)。由于企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估不準(zhǔn)，使得在貸款方式選擇上出現(xiàn)失誤，有可能使應(yīng)采用高質(zhì)量擔(dān)保的貸款沒(méi)有采用高質(zhì)量擔(dān)保。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真，使得企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估有誤，并在貸款方式選擇上容易產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)度（企業(yè)信用等級(jí)系數(shù)×貸款方式系數(shù)×１００％）的判斷失誤，最終使得以貸款風(fēng)險(xiǎn)度為重要依據(jù)的貸款決策失誤，有可能使事實(shí)貸款風(fēng)險(xiǎn)度超過(guò)０·６的企業(yè)獲得了貸款支持。
�。ㄈ撛诮鹑陲L(fēng)險(xiǎn)。目前，不良貸款的劃分方法之一是五級(jí)分類(lèi)法，對(duì)次級(jí)類(lèi)、可疑類(lèi)和損失類(lèi)的貸款均列為不良貸款。但由于財(cái)務(wù)報(bào)表失真，使得貸款五級(jí)分類(lèi)之間的定位容易產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致不良貸款統(tǒng)計(jì)失誤，直接影響到銀行宏觀(guān)決策，使?jié)撛诮鹑陲L(fēng)險(xiǎn)加大。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表失真的對(duì)策
對(duì)于不能提供比較準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的中小企業(yè)，用常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行貸款發(fā)放，顯然無(wú)法保證貸款質(zhì)量。但是由于多種原因，不能向銀行提供準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的中小企業(yè)比較普遍的存在，從市場(chǎng)開(kāi)拓和占有的角度看，又不能放棄這一比較廣闊的信貸領(lǐng)域，如何既開(kāi)拓了市場(chǎng)，又防范了風(fēng)險(xiǎn)，主要對(duì)策有以下幾個(gè)方面：
（一）重視銀行結(jié)算賬戶(hù)這一能把握的企業(yè)財(cái)務(wù)信息
�。ǎ保┙Y(jié)算量。通過(guò)對(duì)企業(yè)在銀行賬戶(hù)中結(jié)算量的統(tǒng)計(jì)，了解企業(yè)資金結(jié)算是否頻繁、是否正常。分析結(jié)算資金的來(lái)源：收入部分的資金來(lái)源是銷(xiāo)售收入、企業(yè)之間的往來(lái)款，還是借入款；支出部分是用于購(gòu)貨，還是還款或其它用途，通過(guò)對(duì)銀行賬戶(hù)結(jié)算資金的分析，了解企業(yè)的銷(xiāo)售資金回籠情況，了解企業(yè)大致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
�。ǎ玻┐婵罘e數(shù)。通過(guò)對(duì)企業(yè)存款積數(shù)的統(tǒng)計(jì)，可以了解多方面的內(nèi)容，一是可以反映企業(yè)在銀行日均存款額，二是可以了解企業(yè)資金在銀行賬戶(hù)停留的時(shí)間，推測(cè)企業(yè)資金緊張程度。在日常的操作中，可以使用貸款額和貨幣歸行額比例分析法，貸款額和銷(xiāo)售收入歸行額比例分析法，貸款積數(shù)與存款積數(shù)比例分析法等明細(xì)指標(biāo)，輔助貸款決策。
�。ǘ┨岣叻秦�(cái)務(wù)因素分析在貸款決策中的作用
由于財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)報(bào)表失真的中小企業(yè)貸款管理中難以起到理想的作用，因此必須相對(duì)提高非財(cái)務(wù)因素分析在企業(yè)貸款決策中的作用。通過(guò)對(duì)非財(cái)務(wù)因素的收集、監(jiān)測(cè)、分析，獲得和掌握影響貸款償還的信息，發(fā)揮非財(cái)務(wù)因素分析對(duì)未來(lái)貸款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別預(yù)警作用。
�。ǎ保┬袠I(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析：主要通過(guò)成本結(jié)構(gòu)分析、行業(yè)成熟期分析、行業(yè)同期性分析、行業(yè)盈利性分析、行業(yè)依賴(lài)性分析、產(chǎn)品潛在性分析和法律、政策環(huán)境分析，了解整個(gè)行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢(shì)。
�。ǎ玻┙�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析：主要通過(guò)對(duì)借款人的總體特征、產(chǎn)品市場(chǎng)及在同行業(yè)中的地位進(jìn)行比較分析，從中了解借款人持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。
�。ǎ常┕芾盹L(fēng)險(xiǎn)分析：從借款人的組織形式、管理層素質(zhì)、管理能力、經(jīng)營(yíng)思想和作風(fēng)等方面著手分析，了解借款人的管理狀況和對(duì)償還貸款的影響。
�。ǎ矗┻�款意愿分析：在信貸實(shí)際工作中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，有些逾期貸款并不是借款人沒(méi)有還款能力，而是借款人“有錢(qián)不還”。借款人表現(xiàn)出的這種“還款意愿差”就是一個(gè)非財(cái)務(wù)因素問(wèn)題，通過(guò)觀(guān)察借款人與本行、他行和合作伙伴、供應(yīng)商等債權(quán)人的往來(lái)記錄，通過(guò)了解借款人在社會(huì)上、企業(yè)界的信譽(yù)來(lái)分析判斷借款人信用風(fēng)險(xiǎn)中的道德上和道義上的風(fēng)險(xiǎn)程度。
（三）強(qiáng)調(diào)安全性擔(dān)保，并注意擔(dān)保人或抵押物與借款人的關(guān)聯(lián)程度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障能力。
�、偻茝V低風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)質(zhì)押貸款，如定期存單、銀行承兌匯票和憑證式國(guó)債等高品質(zhì)有價(jià)證券的質(zhì)押。②以手續(xù)齊全的房產(chǎn)、土地使用權(quán)作抵押，并根據(jù)抵押物位置，變現(xiàn)難易，價(jià)值變化前景和銀行對(duì)抵押物的控制能力，確定不同的抵押率。③對(duì)保證方式的貸款，必須落實(shí)有保證能力，在企業(yè)界和社會(huì)上信譽(yù)良好的保證人作保證。在落實(shí)貸款擔(dān)保時(shí)，還應(yīng)了解擔(dān)保人和抵押物與借款人的關(guān)聯(lián)程度，擔(dān)保人或抵押物借款人關(guān)聯(lián)程度越高，借款人還款意愿越強(qiáng)，貸款造成的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)越低。
�。ㄋ模┙M織一支高素質(zhì)的信貸從業(yè)人員隊(duì)伍
預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表失真是一個(gè)系統(tǒng)的工程，需要多方采取措施，作為社會(huì)一員的商業(yè)銀行，更應(yīng)從自身制度上防范風(fēng)險(xiǎn)，從提高信貸人員素質(zhì)上加以保障。一個(gè)優(yōu)秀的信貸人員能夠彌補(bǔ)信貸政策的缺陷，而一個(gè)良好的信貸系統(tǒng)由一個(gè)素質(zhì)低下的信貸人員執(zhí)行，也會(huì)偏離既定的目標(biāo)和方向，可見(jiàn)提高信貸工作人員素質(zhì)的重要意義，對(duì)待財(cái)務(wù)報(bào)表失真的中小企業(yè)的貸款，更需要一支高素質(zhì)的信貸從業(yè)人員隊(duì)伍，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，辨別良莠，防范風(fēng)險(xiǎn)，勇于開(kāi)拓，不斷創(chuàng)新。
�。�(jì)南市商業(yè)銀行 劉偉）
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