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2002年全省報業(yè)財務論文一等獎

    財務結(jié)算中心是根據(jù)集團財務管理和控制的需要在集團內(nèi)部成立的，為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本、提高資金使用效益的機構(gòu)，其性質(zhì)有些類似內(nèi)部銀行，主要著眼于為企業(yè)集團的整體和長遠利益服務。
    一、建立企業(yè)集團結(jié)算中心的合法性
    建立報業(yè)集團結(jié)算中心首先所涉及的重要問題是結(jié)算中心的合法性問題。
    由于結(jié)算中心具有類似于銀行的結(jié)算功能、信貸功能，而根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定非金融經(jīng)濟實體是不能進行信貸融資的。對于結(jié)算中心，人民銀行沒有明文規(guī)定不許搞，一般來講，屬于集團公司內(nèi)全部控股的子公司，基本上是允許搞內(nèi)部結(jié)算中心，但不許對外營業(yè)。財政部１９９７年發(fā)布的《關(guān)于加強國有企業(yè)財務監(jiān)督若干問題的規(guī)定》指出：“有條件的企業(yè)要逐步建立資金結(jié)算中心”。而且從人民銀行對另外一種集團公司貨幣資金控制模式——財務公司的支持（２０００年《財務公司管理辦法》頌布，擴大財務公司投資職能，使之成為資本、貨幣市場上的一支重要力量，并且在２００２年７月，央行官員指出要“鼓勵財務公司業(yè)務創(chuàng)新，促進全國財務公司的發(fā)展�！保﹣砜矗�人民銀行對結(jié)算中心的發(fā)展應該持支持的態(tài)度。所以，重在內(nèi)部資金管理、融資的結(jié)算中心是國家政策所允許的。
    由于報業(yè)市場的特殊性，目前各報業(yè)集團資本情況比較單一，集團內(nèi)如印刷、發(fā)行等部門及成立的各子公司多為集團控股，所以，成立旨在服務報業(yè)集團內(nèi)部結(jié)算中心在政策面上是可行的。
    二、結(jié)算中心的投入及對資金管理集中程度
    １、人員配備。基本編制為３人，其中主任１人，銀行業(yè)務主管１人，現(xiàn)金業(yè)務主管１人。成立結(jié)算中心，避免了各部門單獨與銀行的接觸，簡化了各部門出納的工作，所以不一定非要增加相應人員，可以通過集團財務部門內(nèi)部挖潛，實現(xiàn)人員配備。
    ２、計算機硬、軟件�；�本配置是：ＰＣ機３－４臺，服務器一臺，打印機一臺，結(jié)算中心專用軟件一套。
    要求由服務器、ＰＣ機和打印機組成小型局域網(wǎng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并能與外部（主要是網(wǎng)上銀行）聯(lián)網(wǎng)。根據(jù)結(jié)算中心數(shù)據(jù)處理的實際情況，硬件要求不需太高，服務器在３萬元左右、ＰＣ機選用每臺６０００－７０００元的主流機型即可，打印機５０００元以下，結(jié)算中心專用軟件可由專業(yè)軟件公司提供，費用約為３萬元。
    此外，需印制內(nèi)部結(jié)算憑證若干，如內(nèi)部結(jié)算專用的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、進賬單、收付款通知單、退票通知單等，約需資金１０００元。
    以上共需資金約９萬元，如有可能，可考慮采取與銀行共建的方式，爭取由銀行提供部分設(shè)備，節(jié)省報業(yè)集團資金投入。
    結(jié)算中心這種資金控制模式要求報業(yè)集團內(nèi)部各部門和大多數(shù)子公司都在結(jié)算中心開設(shè)賬戶，結(jié)算中心自制結(jié)算單據(jù)、自設(shè)結(jié)算程序，集團內(nèi)各部門資金收入、支出均需要通過結(jié)算中心，透明度較高。但這需要有暢通的信息渠道和有效的控制監(jiān)督手段，適用于集團中各部門地理位置比較集中，各部門之間關(guān)系密切，集團對內(nèi)部部門的管理權(quán)和決策權(quán)如投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、權(quán)益分配權(quán)以及人事權(quán)等都能有效控制的情況，我國各報業(yè)集團資本結(jié)構(gòu)單一，且業(yè)務全部或大多集中在某個中心城市，外地經(jīng)濟單位較少，符合以上條件，因此建立結(jié)算中心對報業(yè)集團不存在資金管理上的困難。
    三、集團結(jié)算中心的功能
    一般地說，報業(yè)集團財務結(jié)算中心與其他企業(yè)集團財務結(jié)算中心一樣，都具備以下基本功能：
    １、內(nèi)部結(jié)算功能。這是結(jié)算中心最基本的功能，報業(yè)集團結(jié)算中心為集團內(nèi)部各部門辦理各項結(jié)算業(yè)務，將以往各部門單獨與銀行業(yè)務接觸改為由結(jié)算中心統(tǒng)一與銀行接觸，并可爭取銀行上門服務，方便各部門結(jié)算，提高財務工作效率。
    ２、內(nèi)部融通功能。結(jié)算中心以吸收存款的方式把集團內(nèi)各部門暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的形式分配給集團內(nèi)需要資金的部門，從而實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。結(jié)算中心通過協(xié)助資金的回籠和資金的調(diào)度，使集團從更高層次參與二級部門的管理，強化了資本經(jīng)營。
    ３、內(nèi)部監(jiān)控功能。報業(yè)集團分支部門和子公司較多，組織層次復雜，管理鏈條長，依靠現(xiàn)有資金管理模式，集團決策部門難以及時、準確掌握各部門資金使用狀況和集團資金余額。建立結(jié)算中心，使集團內(nèi)各部門的資金收付都通過結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對各部門進出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進行審查，對資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對相應的計劃、合同、確保資金合理使用，從而使集團內(nèi)各部門的資金運作完全置于集團的監(jiān)控之下，有效地監(jiān)控集團內(nèi)各級部門的經(jīng)營運作，尤其是資金動作，確保其經(jīng)營行為規(guī)范、安全和高效。
    另外，成立結(jié)算中心，由于銀行存款核算方法的改變，結(jié)算中心工作人員可以充分利用結(jié)算中心的信息資源，及時、全面地反映集團的資金狀況，向集團決策部門提供資金信息，甚至可以每日提供較為詳細準確的資金節(jié)余情況，從而使集團決策更加科學、準確。
    ４、增收節(jié)支功能。結(jié)算中心通過集團內(nèi)部資金融通，盤活了閑置資金，降低了集團平時保持的總現(xiàn)金資產(chǎn)，在同等投資和生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，從而降低了因?qū)ν饨杩疃�支付的利息，減低了高負債經(jīng)營的危險，增強了企業(yè)的活力，提高了經(jīng)濟效益。另一方面，目前銀行對各部門單獨開設(shè)的銀行賬戶上的存款是以活期存款利率計息，而結(jié)算中心統(tǒng)一經(jīng)營集團內(nèi)部存款業(yè)務，有可能爭取到以高于活期存款利率的優(yōu)惠利率計息，以低于銀行貸款的利率為集團提供貸款，這樣對集團來說會形成一筆可觀的收入。
    另外，日常的銀行結(jié)算業(yè)務由專人統(tǒng)一辦理，并可爭取銀行上門服務，節(jié)約人工費用和交通費用。
    ５、擴大信用功能。結(jié)算中心豐富了報業(yè)集團的融資渠道。能否從銀行獲得信貸，最根本問題是企業(yè)的還本付息能力如何。一般地說，集團內(nèi)各部門的發(fā)展是不平衡的，有的部門經(jīng)濟效益好，比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款；而有的部門經(jīng)濟實力弱，財務狀況差，難以得到商業(yè)銀行的支持，這種狀況在很大程度上影響了集團內(nèi)各部門的平衡發(fā)展和集團整體實力的提高。成立財務結(jié)算中心后，集團內(nèi)各部門不再單獨與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，而是財務結(jié)算中心以一個戶頭集中對銀行，作為集團的經(jīng)濟實力、社會影響、以及政府的支持，銀行不用擔心其償還能力，從而擴大了集團的對外信用，集團可以較容易地從銀行獲得融資。
    四、結(jié)算中心運行中存在的問題
    盡管企業(yè)集團結(jié)算中心有許多功能，并在一些企業(yè)集團獲得了成功，取得了一定的經(jīng)驗，但同時也暴露出不少不容忽視、亟待解決的問題。
    １、行政干預較多，貸款管理較弱。結(jié)算中心不同于商業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團的直屬職能部門受制于集團的領(lǐng)導。銀行實行資產(chǎn)風險管理，對貸款的審查極為嚴格，而結(jié)算中心放貸由集團領(lǐng)導決定，極少考慮其資產(chǎn)狀況，貸款用途和效益回報，既不用擔保，也不用抵押。有的從財務結(jié)算中心借來的款項直接用于歸還銀行貸款利息，從借款之日起就沒打算將來要還，使財務結(jié)算中心成為子公司歸還銀行利息的代理人。這樣一來，當集團內(nèi)部單位資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營狀況不好時，使結(jié)算中心資金回籠困難，影響其他存款單位的正常用款需要，打擊了存款單位積極性，如此惡性循環(huán)，甚至將整個集團拖垮。
    ２、對結(jié)算中心的考核與評價存在困難。結(jié)算中心在集團中不僅要完全與外部銀行相類似的結(jié)算、出納、信貸職能，還應該是企業(yè)管理中一個重要組成部分，應該為集團的管理決策提供更多有用的信息。而目前大多數(shù)企業(yè)集團所實行的結(jié)算中心管理制度不能充分調(diào)動結(jié)算中心的積極性，不能充分利用結(jié)算中心的信息資源，為企業(yè)管理者提供決策服務，同時對它自身工作的監(jiān)督也未建立應有的程序。
    ３、小集團利益思想使工作中阻力較大。企業(yè)集團的財務結(jié)算中心肩負著管理部門的監(jiān)控職能，但有些二級公司怕置于集團的監(jiān)控之下或是對結(jié)算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業(yè)銀行，以維護自身利益的需要，這部分體外循環(huán)的資金，使集團下達的命令貫徹不徹底，影響集團的整體利益。
    五、完善企業(yè)集團財務結(jié)算中心的一些措施
    1、加強內(nèi)部管理，確定科學的管理體制。企業(yè)集團對結(jié)算中心進行獨立核算，單獨考核，貸款由結(jié)算中心主任負責，出了問題由結(jié)算中心領(lǐng)導負責，對取得成績的，給予適當獎勵，對結(jié)算中心的管理做到責、權(quán)、利相結(jié)合。對結(jié)算中心工作業(yè)績的考核不僅考察資金管理調(diào)度的經(jīng)濟效益指標，還應考察對內(nèi)服務的效率與質(zhì)量，考察它對企業(yè)集團控制與決策的支持程度與水平，這樣不僅可以激勵結(jié)算中心更努力地工作，而且有利于結(jié)算中心工作水平的提高。
    2、控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，實行風險管理。結(jié)算中心的職能主要是代銀行結(jié)算職能，同時還要向內(nèi)部各單位行使貸款職能。貸款管理是銀行管理制度中的一項重要內(nèi)容。結(jié)算中心貸款管理是企業(yè)集團為降低外部融資費用與財務風險而進行的內(nèi)部融資行為，貸款的使用不能簡單根據(jù)集團內(nèi)部單位是否有償還能力來決定是否貸款。商業(yè)銀行貸款是以償還能力為原則決定是否貸款，以避免不良貸款，而結(jié)算中心貸款應該服務企業(yè)集團的總目標，體現(xiàn)企業(yè)集團的決策意圖。一方面結(jié)算中心貸款應該向經(jīng)營良好的內(nèi)部單位傾斜，以鼓勵其不斷提高經(jīng)濟效益；另一方面，結(jié)算中心還要幫助虧損部門渡過難關(guān)，給其一定的扶持資金，這是結(jié)算中心貸款所應遵循的基本原則。
    結(jié)算中心貸款雖然不能等同于商業(yè)銀行貸款，但可以借鑒商業(yè)銀行貸款管理中的一些做法。結(jié)算中心在貸款時必須認真審驗，對符合企業(yè)集團發(fā)展目標、效益前景看好的項目可以優(yōu)惠貸款，如果提前還貸還可以降低貸款利率；如果不能按時還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責任。同時嚴格控制結(jié)算中心貸款規(guī)模，根據(jù)結(jié)算中心吸收的存款、可動用流動資金的狀況來決定貸款規(guī)模。
　　3.建立對結(jié)算中心的日常監(jiān)督程序
　　由于結(jié)算中心既是企業(yè)集團的直屬職能部門，具有管理資金的職能，又是獨立核算、自負盈虧的非法人單位，具有經(jīng)營資金的職能。因此應當建立對結(jié)算中心日常監(jiān)督程序。從時間上，做到定期審計與不定期審計相結(jié)合。制度審計是檢查制度和執(zhí)行的業(yè)務程序中是否存在問題和有待改進的方面；經(jīng)營審計是檢查其經(jīng)營過程業(yè)務處理的合規(guī)、合法和起初，以及責任目標的完成情況。通過這些方面的審計，促進結(jié)算中心改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，杜絕日常經(jīng)營中的“人情”因素，避免結(jié)算中心成為企業(yè)的小金庫。
　　4.提高結(jié)算中心的服務層次。結(jié)算中心不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作，還應充分利用結(jié)算中心信息資源，及時向集團領(lǐng)導提供資金信息。結(jié)算中心人員應提高自身業(yè)務素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營狀況，及時向領(lǐng)導匯報有關(guān)的資金信息，如每日可動用的資金數(shù)額，各單位在結(jié)算中心的存款總額可動用資金占存款總額的百分比，各單位貸款、還款、利息歸還情況等。

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