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財務(wù)工作在報業(yè)集團(tuán)中處于不可替代的重要位置。不管是報業(yè)集團(tuán)的日常運營和管理，還是資本運作、企業(yè)并購等重要項目的實施，都離不開財務(wù)部門。不敢想象，一個每天有大量涉及采編、廣告、發(fā)行、投資等方面的現(xiàn)金流量的報業(yè)集團(tuán)，如果沒有完善和科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng)，如何能夠保持正常的運營？財務(wù)就像是一根主線，把所有的經(jīng)營部門連接在一起，報社高層就是通過把握這根主線掌握所有的經(jīng)營部門，并對關(guān)系報業(yè)發(fā)展的重大事項進(jìn)行決策的。
一、報業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的模式
報業(yè)集團(tuán)憑借自身優(yōu)勢，將重大的財權(quán)集中到集團(tuán)中心，并把財務(wù)管理權(quán)力滲透和延伸到各個部門。筆者認(rèn)為：報業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理應(yīng)采用“七大中心”的模式。
1、資產(chǎn)管理中心
報社資產(chǎn)由集團(tuán)統(tǒng)一管理，各部門受托經(jīng)營本部門資產(chǎn)。資產(chǎn)的處置權(quán)必須經(jīng)集團(tuán)審批，任何單位和個人不具備資產(chǎn)處置權(quán)。資產(chǎn)管理中心的主要職責(zé)是：固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資及報社其他資產(chǎn)的登記、統(tǒng)計、評估、檢查等管理工作：參與報社所有家具、材料、大批量物資的招標(biāo)、采購和管理工作。
2、投資管理中心
報業(yè)集團(tuán)的投資及部門的投資應(yīng)納入集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)則，并通過財務(wù)預(yù)算管理對各類投資活動的現(xiàn)金流量進(jìn)行控制。投資管理中心的主要職責(zé)有：建立健全報業(yè)集團(tuán)的投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度；編制報業(yè)集團(tuán)投資活動的預(yù)算，參與報業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)投資項目方案的審定；審核部門資產(chǎn)的變動情況：參與對外投資方案的制定等。
3、融資管理中心
報業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理部門應(yīng)高度集中對外融資管理權(quán)，任何部門不得擅自對外融資。融資管理中心的主要職責(zé)：提出重大融資事項的方案(如發(fā)行債券，吸收外部投資等)，制訂集團(tuán)對外擔(dān)保管理辦法；監(jiān)控報業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險；編制集團(tuán)融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算：并匯總編制全集團(tuán)融資活動的現(xiàn)金流量預(yù)算，實施負(fù)債總量控制和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化。
4、資金結(jié)算中心
如何把報業(yè)集團(tuán)閑散的資金集中起來，保證報社重點項目的資金需要，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，是報業(yè)集團(tuán)資金管理面臨的重要問題。資金結(jié)算中心的主要職責(zé)有：統(tǒng)一管理銀行賬戶，調(diào)劑資金余缺，核定各部門對外付款的定額：審核預(yù)算外付款的申請，審核內(nèi)部貸款申請；負(fù)責(zé)報社內(nèi)部往來結(jié)算的管理，控制報業(yè)集團(tuán)流動資金存量和應(yīng)收賬款總量。
5、財務(wù)預(yù)算控制中心
財務(wù)預(yù)算是實施有效財務(wù)控制的重要手段。報業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)圍繞效益預(yù)算這根主線，不斷拓寬預(yù)算管理的范圍，提高預(yù)算的精確度，加大預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預(yù)算起到約束性作用。財務(wù)預(yù)算控制中心的主要職責(zé)是：制訂預(yù)算編制規(guī)程，編制集團(tuán)財務(wù)預(yù)算，檢查和監(jiān)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題提出建議；審核各部門預(yù)算外支出申請；組織各部門預(yù)算完成情況的考評工作，提交財務(wù)考核與評價報告等。
6、財務(wù)會計管理中心
財務(wù)會計管理中心主要從事財務(wù)與會計的業(yè)務(wù)管理、報業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)人員的管理等工作，以保證財務(wù)管理工作的規(guī)范、高效。其主要職責(zé)是：建立健全報業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理辦法；制定報業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度；檢查監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部各單位的財務(wù)會計工作；管理集團(tuán)財務(wù)部委派的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的教育培訓(xùn)、工作指導(dǎo)、業(yè)務(wù)考評、資格管理等職責(zé)，加強(qiáng)報業(yè)集團(tuán)會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)；督促下屬單位及時提交各種會計資料，實施對下屬單位會計信息的調(diào)用和監(jiān)控；建立集團(tuán)財務(wù)分析系統(tǒng)，及時分析各單位的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。
7、稅費征納管理中心
實行稅費的統(tǒng)一繳納和集中管理，有利于報業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)最小化，也有利于改善報業(yè)集團(tuán)與征繳機(jī)關(guān)的關(guān)系，提高報社運作資金的效率。稅費征納管理中心的主要職責(zé)是：分析研究國家的稅法和費用征管規(guī)定；協(xié)調(diào)并處理好報社與稅務(wù)、社會保障等機(jī)構(gòu)的征繳關(guān)系；制定報社稅費籌劃方案；計提交納報社各種稅金、費用；制定報社年度納稅計劃。
二、財務(wù)管理模式運行的保證
1、建立財務(wù)人員統(tǒng)一委派制度
實行會計委派制，是保證會計人員依法行使會計監(jiān)督和管理職權(quán)的有效形式，對整個報業(yè)集團(tuán)的財務(wù)運作有著十分重要的意義，必須研究總結(jié)好的做法和經(jīng)驗，扎實有效地推行會計委派制。
(1)實行會計委派制度，從根本上改善了會計人員依法監(jiān)督的環(huán)境，樹立了會計人員依法監(jiān)督的堅強(qiáng)后盾，解決了會計人員依法監(jiān)督的后顧之憂，有助于會計人員依法行使職權(quán)，從而保證報社整體利益的最大化。
(2)實行會計委派制，能加強(qiáng)會計監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。由于委派會計人員是代表委派部門監(jiān)督被委派單位的會計行為和經(jīng)濟(jì)活動，他的職權(quán)相對獨立于被委派單位，他必須依照委派單位賦予的職責(zé)權(quán)限，在充分支持被委派單位依法理財、自主管理的前提下，發(fā)揮會計監(jiān)督作用，這從財務(wù)管理第一線上抑制了腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。
(3)實行會計委派制，有利于加強(qiáng)公共資產(chǎn)的管理，防止公共資產(chǎn)消失。通過實行會計委派制，加強(qiáng)會計監(jiān)督和管理，健全各種內(nèi)部控制制度，能有效地監(jiān)督公共資產(chǎn)的購置、使用、保管和處理，堵塞管理上的漏洞，保證公共資產(chǎn)的安全和完整。
(4)實行會計委派制，能加強(qiáng)會計核算的管理，真實完整地反映被委派單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，提高會計信息的質(zhì)量，從根本上治理會計造假現(xiàn)象，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序。
(5)實行會計委派制，有利于加強(qiáng)財政資金使用的監(jiān)督和管理，提高財政資金的使用效益，也增加了財政資金可能被套用的防線。
2、建立集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
為了分析各子刊的經(jīng)營情況，比較其經(jīng)營成果，從而保證報業(yè)集團(tuán)整體的有序運行，報社應(yīng)根據(jù)部門的實際情況和經(jīng)營特點，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財務(wù)管理制度，規(guī)范各部門重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，提高各子公司財務(wù)報表的可靠性與可比性。在此基礎(chǔ)上，報業(yè)集團(tuán)可以通過建立大型計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的財務(wù)信息都集中在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，報社高層和財務(wù)主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋�子公司的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。
只有建立起一套完整、統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，才能在集團(tuán)內(nèi)部上下之間進(jìn)行有效的信息溝通，以進(jìn)一步實現(xiàn)集團(tuán)總部對分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)集中控制，這主要表現(xiàn)在四個方面：
(1)有利于規(guī)范會計核算工作，提高會計信息的質(zhì)量保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。
(2)有利于加強(qiáng)會計監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和制止單位財務(wù)收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。所有收支都通過統(tǒng)一賬戶進(jìn)出，進(jìn)行會計統(tǒng)一核算，財務(wù)中心有權(quán)對各分支機(jī)構(gòu)的收支事項和憑證進(jìn)(下轉(zhuǎn)第24頁)(上接第52頁)行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的收支和憑證可以要求有關(guān)部門糾正或補辦手段，資金的使用管理實行全方位和全過程的監(jiān)控，從而將有效地阻止單位財務(wù)收支中違規(guī)違法行為的發(fā)生，杜絕不合理的支出。
(3)有利于資金的合理調(diào)度，提高資金使用效益。實行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，有利于財務(wù)部門對資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，防止資金沉淀在一些部門而使用效率不高。同時也將從根本上改變資金管理分散的局面，有效地提高了資金使用效益。
3、建立健全財務(wù)監(jiān)控機(jī)制
這種監(jiān)控主要表現(xiàn)在資金控制。對報業(yè)集團(tuán)而言，設(shè)立內(nèi)部銀行是集團(tuán)實施資金控制的有效手段。內(nèi)部銀行是集團(tuán)公司借用商業(yè)銀行的結(jié)算、信貸和利率等杠桿而設(shè)立的集團(tuán)財務(wù)部門的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。它是內(nèi)部結(jié)算中心、內(nèi)部信貸中心、內(nèi)部資金調(diào)劑中心、內(nèi)部信息反饋中心的復(fù)合體。通過其自身的業(yè)務(wù)活動向有關(guān)方面提供可靠的財務(wù)信息。在內(nèi)部銀行制度下，集團(tuán)各部門都在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一切交易，通過內(nèi)部銀行辦理結(jié)算，以監(jiān)督資金流向。各部門只保留一個費用支付賬戶；內(nèi)部銀行根據(jù)集團(tuán)中心為各部門核定的資金額度，對各部門定額內(nèi)和超定額使用資金實行監(jiān)控；各部門間的資金余缺統(tǒng)一由內(nèi)部銀行進(jìn)行有償調(diào)劑和調(diào)度，把閑置現(xiàn)金余額降到最低限度。
4、提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力
財務(wù)人員應(yīng)該不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力，一個好的財務(wù)人員光懂財務(wù)還不夠，應(yīng)當(dāng)積極主動地參與和了解其他部門的業(yè)務(wù)，提高自身的業(yè)務(wù)能力。要經(jīng)常跟其他部門的同事進(jìn)行溝通，去參加其他部門的會議；了解他們的業(yè)務(wù)運作規(guī)律和情況，并通過提供相應(yīng)財務(wù)分析等手段積極支持其他部門的工作。
(作者系臨沂日報社)
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報業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式初探
