|
 報業(yè)集團財務預算管理初探
|
|
|
|
|
|
●劉海艷
2003-06-11 10:27:49
|
|
|
隨著報業(yè)集團改革的不斷深化和集團規(guī)模迅速擴張，集團間的資產重組力度進一步加大。為適應市場經濟運作機制，應當與時俱進，采取財務預算新辦法，掌握財務預算新套路，以保障集團生產經營目標的順利實現(xiàn)。
一、財務預算管理存在的問題
報業(yè)集團內部財務資金管理制度建設的相對滯后，其突出表現(xiàn)在財務預算管理“虛”、資金管理“散”，預算制度形同虛設。存在的問題主要有：
（一）預算制度未能得到應有重視。目前，有的報業(yè)集團尚未真正建立健全財務預算管理制度，有的報業(yè)集團沒把財務預算制度作為組織生產經營活動的法定依據(jù)，有章不循、隨意更改的現(xiàn)象比較普遍，使預算成為擺設。
（二）預算與集團財務目標相脫節(jié)。從集團實務分析，財務目標與財務預算有嚴重分離和脫節(jié)現(xiàn)象。不少集團看上去有挺不錯的財務目標，也制定了一些相關的財務預算，這些財務預算表面上也表現(xiàn)出一定的先進性，但由于集團管理基礎差，所編制的預算從一開始就缺乏生命力，難以據(jù)此對各項費用、支出加以有效控制，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節(jié)。
（三）缺乏完整的預算控制網(wǎng)絡。從集團實際情況看，缺乏一個完整的財務預算控制網(wǎng)絡，往往是生產預算控制較好，而采購預算、特別是銷售預算執(zhí)行情況較差；成本預算、資本支出預算控制較好，而費用預算、資金預算控制較差，這種不健全的財務預算體系往往顧此失彼，極大地損害了職能部門和員工的工作積極性，影響了集團財務目標的實現(xiàn)。
（四）預算資金管理不規(guī)范。從集團預算資金的運行看，預算資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制、隨意性大，使用混亂、挪用生產經營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，從而導致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實際上靠借新還舊來維持經營。
二、財務預算管理的關鍵步驟
財務活動進行預算管理，對整個報業(yè)集團具有重要的意義。預算的全面性，可以使管理當局全面了解報業(yè)集團的收支和資金運作的質量，及時調整經營決策；預算包括實時監(jiān)控和業(yè)績考核等內容，可以提高報業(yè)職工的積極性；預算有一定的前瞻性，需要全體職工的共同努力才可以達到的目標，可以提高整個集團的凝聚力；財務預算是集團整個預算的組成部分，其制定以及完成的優(yōu)劣，很大程度上決定報業(yè)集團經營目標的實現(xiàn)。因此，制定預算和保障預算的順利完成是預算管理的關鍵，具體來說，筆者認為應當在以下幾個方面：
（一）預算的編制要客觀、要切實可行。預算的編制一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在這個過程中，要根據(jù)報業(yè)集團的企業(yè)目標和發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮內部和外部因素的影響，客觀準確的編制預算。比如內部因素有生產能力、職工素質、資金籌措和流動狀況等，外部因素有市場需求變化、競爭對手的營銷策略的變化、國家在整個行業(yè)的政策變化等。另外還要考慮歷史的和未來的因素等。財務預算由多個具體的分部預算組成，比如業(yè)務預算、資本預算、籌資預算等，這些預算相互關聯(lián)，環(huán)環(huán)相扣地組成財務預算。就拿我們報業(yè)集團的生產預算的編制來講，生產預算主要預算報紙的產量，以及生產這些產量的報紙需要耗費多少成本。而產量由銷售量決定，產量又決定原材料的采購量，銷售預算可以提供現(xiàn)金的流入量，采購預算可以提供現(xiàn)金的流出量， 那么，資金的運作和籌措預算的編制就有了基礎。因此，任何一個部分的預算如果編制不客觀，都會影響到整個預算的編制和執(zhí)行。提高編制質量是保障預算完成的基礎。舉例來說，我們報業(yè)集團的營業(yè)收入主要包括報紙銷售收入、廣告收入。其中廣告收入是報業(yè)集團經濟發(fā)展的重點，報業(yè)集團把它作為：“第一支柱”。報業(yè)集團原先的做法是，按報紙種類各自承攬廣告，預算指標分散，這樣勢必造成廣告部自身互相競爭壓價，分頭對客戶“圍追堵塞”造成不良影響，而且損耗了廣告資源�，F(xiàn)在報業(yè)集團將各報廣告集中起來，成立廣告中心，預算采用綜合預算方針。實行統(tǒng)一廣告收支管理，統(tǒng)一廣告政策，統(tǒng)一安排版面的管理體系，既保證了這塊收入，又加強了內部管理，很大程度上避免漏洞與差錯。
編制完成的預算由企業(yè)權力機構下達執(zhí)行，正式下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。但是，財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。
（二）必須要有實時監(jiān)控措施，以保障預算的順利完成
財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將財務預算指標細化，層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。做到用制度安排崗位，按崗位確定人員，每一個崗位必須做到責任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應的責任人。如果沒有這一條，編制的預算等于虛設。
（三）財務預算的期末分析
報業(yè)集團應當建立財務預算分析制度，由財務預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務預算的執(zhí)行情況，研究、落實解決財務預算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務預算的執(zhí)行偏差。分析預算執(zhí)行情況也需要綜合有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。所以，當預算數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預算的制定和企業(yè)經營策略的調整。
（四）必須要有業(yè)績考核和獎懲措施
企業(yè)財務預算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內容，應當結合年度內部經濟責任制考核進行，與預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，并作為企業(yè)內部人力資源管理的參考。因此，建立完整的考核指標也是保障預算執(zhí)行的重要舉措。
三、保障報業(yè)預算管理順利實施的其他對策
隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入ＷＴＯ，報業(yè)集團預算管理面臨著嚴峻的考驗和挑戰(zhàn)，為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，全面提高報業(yè)集團財務管理水平、加快報業(yè)集團信息化步伐，必須嚴格執(zhí)行財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》。
（一）健全相應的組織機構
報業(yè)集團的董事長作為企業(yè)的法定代表人，要對財務預算的管理工作負總責，同時根據(jù)具體情況設立財務預算委員會，包括成員董事、監(jiān)事、財務負責人等。財務預算的組織機構往下還包括企業(yè)財務管理部門、企業(yè)內部職能部門、企業(yè)所屬基層單位等。各機構、部門即要密切協(xié)同、相互配合，又要責權明晰，各行其道。
應當注意的是，財務預算管理不只是總集團的事，具有控制權的子公司應當同時實施財務預算管理。
財務管理部門在集團的財務管理預算中具有舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，扮演著財務預算管理的“牽頭單位”和“操盤手”雙重角色，在財務預算的編制、執(zhí)行與控制、調整、分析與考核中不可或缺，必須得到充分重視。
（二）實現(xiàn)高效預算信息化管理
有些預算管理基礎比較好的報業(yè)集團建立預算管理體系，一是財務預算軟件與生產用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)了財務預算系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使報業(yè)集團生產經營能沿著預算管理軌道科學合理地進行。二是財務預算軟件與財務部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財務預算可隨時匯集財務會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預算表的弊端，保障了預算管理信息傳遞的效率和質量，有效地支持了報業(yè)集團的決策能力，增強了公司的競爭力。三是通過財務預算互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務信息與業(yè)務流程一體化，實現(xiàn)規(guī)避財務風險，提高預算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預算思想，變革報業(yè)集團內部管理模式，合理預算資金，配置資源，全面實現(xiàn)報業(yè)集團預算管理的水平。
（三）完善激勵考核機制
“凡事預則立，不預則廢”。企業(yè)集團是一個多層次的組織機構，通過預算管理來明確各方責任與利益，落實集團經營目標。預算制定好以后，需要有人來執(zhí)行，因此財務預算的核心就是人本主義的法治，要達到制度約束與人性化自我控制機制的統(tǒng)一，管理科學與管理藝術的統(tǒng)一；財務預算工作的生命線是考核與獎懲，要通過科學的方法進行考核，改革舊的、固有的激勵政策，發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性。
（四）積極開展內部審計，嚴把監(jiān)督關口
加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監(jiān)督控制制度，使內部審計與監(jiān)督不應僅僅對財務會計信息和經營業(yè)績真實性與合法性的結果審計與監(jiān)督，而且更重要的是對報業(yè)集團預算制度和預算過程貫徹執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，將更多的精力放到預算管理審計中去，強化事前預防和事中控制，保證報業(yè)集團各項經營活動都在預算嚴格的程序下進行。實現(xiàn)經營管理處處有章可循，事事受程序制度制約。
（作者系青島日報社）
編輯：
|
|
|
【發(fā)表評論】【關閉窗口】
|
|
|
|
|
|
